LES SERVICES
AUX EXPORTATEURS
La TVA dans l'Union Européenne
Les règles générales
Récupérer
sa TVA sur les frais professionnels
Les règles générales:
Depuis l'abolition des frontières dans l'espace communautaire,
la TVA sur les échanges intracommuncautaires n'est plus payée
à l'importation. On considère que l'achat ou la vente d'un
produit à l'intérieur de l'Union relève des même
procédures (ou presque) que sur le marché domestique. Par
conséquent :
- la TVA due est déclarée en même temps que celle
sur les ventes nationales
- la TVA due peut être compensée par la TVA exigible.
- le taux applicable est celui du pays de destination.
Echanges entre entreprises assujéties à la TVA:
- Le vendeur facture sans TVA à
condition que les biens changent physiquement de pays et que le client
ait un numéro de TVA. La facture doit comporter, outre les indications
habituelles, les numéro de TVA du vendeur et de l'acheteur.
Le vendeur remplit la déclaration périodique de TVA
dans uncadre spécifique, total des ventes intracommunautaires éxonérées.
L'autre déclaration (en principe trimestrielle) doit également
tenir compte de la TVA sur les échanges dans l'Union : on indique
pour chaque client son numéro de TVA et son montant des ventes dans
la période considérée.
- L'acheteur déclare la TVA
dans son propre pays. il déclare ses achats dans d'autres pays membres
dans un cadre spécifique de sa déclaration de TVA. Il peut
demander la déduction de cette TVA de la même façon
que si les achats avaient été effectués dans son pays.
Les taux appliqués sont essentiellement ceux appliqués dans
le pays de l'acheteur pour un même type de produit.
Si l'acheteur n'est pas assujéti à la TVA
A partir d'une certaine somme, ces acheteurs doivent acquiter la TVA
comme si ils y étaient assujétis. Le seuil varie en fonction
des Etats. Si les achats intracommunautaires dépassent ce seuil,
les acheteurs se verront attribuer un numéro de TVA.
Si l'acheteur est un particulier
Il n'y a plus de procédures aux frontières, donc l'acheteur
paiera la TVA à l'achat du bien, dans le pays où il l'achète.
A savoir : les achats de véhicules neufs (automobiles, avions,
bateaux, motocycles) sont taxés dans le pays de destination ( en
général celui d'immatriculation), même si ils ont été
utilisés qualques temps dans le pays d'achat.
TVA et frais professionnels:
En théorie, les entreprises européennes peuvent récupérer
la TVA sur les frais professionnels même engagés dans d'autres
pays de l'Union Européenne que le leur, à condition de ne
pas y avoir d'établissement stable ni y effectuer de prestations
de services ou livraison de biens.
La procédure : Il faut faire une demande au pays où
vous avez engagé les frais avant le 30 juin de l'année suivante.
Un formulaire vous sera envoyé.
Les pièces à joindre:
- le certificat d'assujétissement à la TVA (voir votre
centre des impôts)
- l'original des factures
- des justificatifs du caratère professionnel de ces dépenses
Les petits pièges :
- le formulaire doit être remplis dans la langue du pays à
qui vous réclamer le remboursement de TVA. Il peut être utile
de prévoir l'aide d'une personne connaissant bien la langue du pays
pour éviter des retards ou des paiements partiels parcequ'il y a
eut un problème de compréhension d'un coté comme de
l'autre. Pensez à expliquer par écrit ce que comprennent
les justificatifs professionnels.
- La notion de frais professionnels varie d'un pays à l'autre...
|
Nom et Taux |
Allemagne |
MWST = 15% |
Autriche |
MWST=20% |
Belgique |
BTW=21% |
Danemark |
MOMS=25% |
Espagne |
IVA=16% |
Finalande |
ALV=22% |
GB |
VAT=16% |
Grèce |
VAT=18% |
Irlande |
VAT=21% |
Italie |
IVA=19% |
Luxembourg |
BTW=15% |
Pays Bas |
BTW=17.5% |
Portugal |
IVA=17% |
Suède |
MOMS=25% |